Новое в законе о валютном регулировании

Новый Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Туркменистане, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Принятие нового Закона некоторым образом приводит валютное регулирование в соответствие с требованиями международных норм права, касающихся свободного перемещения капитала.

Новый Закон, хотя и сохраняет валютный контроль, представляет собой достаточно серьезный шаг на пути либерализации государственной валютной политики и является более прогрессивным по сравнению с ранее действовавшим Законом. Он расширяет возможности резидентов по развитию внешнеэкономической деятельности и увеличению экспорта, что будет способствовать укреплению экономики Туркменистана.

1. Отличие в определении применяемых терминов.

Новый Закон вносит определенные изменения в понятийный аппарат законодательства о валютном регулировании.

1.1. Понятие «валюта Туркменистана» заменено на термин «национальная валюта».

1.2. Уточнены понятия применяемых терминов «резиденты», «нерезиденты».

Так в новой редакции термин «резиденты» имеет отличия в отношении физических лиц (подпункт «а» пункта 9 статьи 1 нового Закона).

Ранее этот термин применялся к физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Туркменистане, в том числе временно находящимся за границей, то есть не был связан с признаком гражданства и правом проживания.

В новой редакции он прямо указывает на то, что это:

(а) физические лица — граждане Туркменистана, постоянно проживающие на территории Туркменистана или временно находящиеся за пределами Туркменистана, за исключением граждан Туркменистана, имеющих документ на право проживания в иностранном государстве, выданный в соответствии с законодательством этого государства;

(б) физические лица — иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие документ на право проживания на территории Туркменистана, выданный в соответствии с законодательством Туркменистана.

То есть в отношении физических лиц определенное значение имеет наличие документа на право проживания в Туркменистане или в иностранном государстве. Обращаем внимание на то, что гражданин Туркменистана, имеющий документ на право проживания в иностранном государстве (например, получив вид на жительство, постоянно проживают в Турции) не будет рассматриваться как резидент Туркменистана.

В отношении юридических лиц термин «резиденты» имеет редакционное отличие, не изменяющее его содержание по сути.

В новой редакции термин «нерезиденты» также имеет отличия в отношении физических лиц (подпункт «а» пункта 10 статьи 1 нового Закона), о чем уже указано выше.

Причем речь идет не о продолжительности проживания гражданина Туркменистана в иностранном государстве (как например, для налоговых целей), а о факте наличия у него статуса постоянного жителя иностранного государства. При этом остается открытым вопрос в отношении необходимости соблюдения правил консульского учета.

Иностранные граждане и лица без гражданства предполагаются нерезидентами, если они не проживают постоянно на территории Туркменистана на основании вида на жительство. Закон Туркменистана «О правовом положении иностранных граждан в Туркменистане» в статье 5 устанавливает, что иностранные граждане могут проживать в Туркменистане, если они имеют вид на жительство. В этом случае для целей валютного регулирования они будут признаваться резидентами.

1.3. Введен новый термин «валюта», который ранее не содержался в прежней редакции Закона (пункт 1 статьи 1 нового Закона).

1.4. Термин «валютные ценности» в новом Законе включает и национальную валюту, а также ценные бумаги и платежные документы, номинал которых выражен в национальной валюте, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами (пункт 6 статьи 1 нового Закона), что ранее отсутствовало в прежнем Законе.

В числе платежных документов указываются чеки, векселя, аккредитивы и иное в иностранной валюте.

В новом Законе этот термин не включает драгоценные металлы и природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, что ране содержал этот термин в прежнем Законе. Поэтому сделки с драгоценными металлами и драгоценными камнями (в том числе между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами) вообще не будут признаваться валютными операциями, а значит, не будут подпадать под действие валютных ограничений.

1.5. В прежней редакции Закона термин «валютные операции» включал операции, связанные с движением капитала, что в новом Законе отсутствует (пункт 8 статьи 1 нового Закона).

Кроме того, в новой редакции Закона (подпункт «в» пункт 8 статьи 1 нового Закона), дано уточнение, охватывающее и перевод валютных ценностей со счета (вклада), открытого за пределами территории Туркменистана, на счет (вклад) того же лица, открытый на территории Туркменистана, и наоборот, что ранее не выделялось.

Таким образом, валютные операции представляют собой:

• операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию Туркменистана и вывоз с таможенной территории Туркменистана валютных ценностей;
• перевод валютных ценностей со счёта (вклада), открытого за пределами территории Туркменистана, на счет (вклад) того же лица, открытый на территории Туркменистана, и со счёта (вклада), открытого на территории Туркменистана, на счёт (вклад) того же лица, открытый за пределами территории Туркменистана

1.6. Новый Закон более не определяет такие термины, которые содержались в прежней редакции Закона, как «наличные средства», «безналичные средства», «текущие валютные операции» и «валютные операции, связанные с движением капитала». Однако уже в статьях 8, 9, 14, 16 и других новый Закон оперирует термином «валютные операции, связанные с движением капитала». Не определяя этот термин, тем не менее, новый Закон раскрывает его содержание и составляющие, подлежащие валютному регулированию, которые приводятся, в частности в статье 8, о чем будет указано ниже.

1.7. Новый Закон дает более широкое определение лиц, которые могут осуществлять банковских операций с валютными ценностями. Это уполномоченные кредитные учреждения (пункт 12 статьи 1 нового Закона), куда входят банки и небанковские кредитные учреждения — резиденты, а также зарегистрированные и действующие на территории Туркменистана филиалы банков и иных финансовых институтов-нерезидентов.

Ранее в соответствии с прежней редакцией Закона это было допустимо только для уполномоченных банков. То есть круг лиц, допущенных для осуществления таких операций, значительно расширился.

1.8. Кроме того новый Закон вводит много новых терминов, которым ранее не давалось определения: «валютная биржа», «обменный пункт», «обменные операции», «уполномоченный брокер», «уполномоченный дилер», «валютная позиция» и т. д.

2. Законодательство, применяемое для валютного регулирования.

2.1. Ранее при определении регламентационных функций, указывалось только на то, что разработка и применение инструктивных документов в соответствии с Законом относятся к компетенции Центрального банка Туркменистана.

В новом же Законе (часть 1 и 2 статьи 2 нового Закона) прямо указывается:

• во-первых, на то, что составляет валютное законодательство Туркменистана — это сам Закон, а также и иные нормативные правовые акты Туркменистана, регулирующие вопросы валютного регулирования и валютного контроля;
• во-вторых, на признание приоритета положений международных договором над положениями Закона.

Следует обратить внимание на то, что Закон допускает издание любых иных нормативных правовых актов Туркменистана в этой области (но не указывает условие — только в соответствии с этим Законом).

В целом следует отметить, что многие вопросы, которые раньше регламентировались актами Центрального банка Туркменистана, теперь прописаны непосредственно в самом Законе.

2.2. При этом Закон сохраняет те особенности проведения валютных операций, установленных налоговым законодательством Туркменистана, Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах» и иными нормативными правовыми актами Туркменистана (часть 2 статьи 3 нового Закона).

В части налогового законодательства, здесь имеются в виду те особенности по уплате налогов, которые имеют место, например в статье 177 Налогового кодекса Туркменистана (право уплаты налога в иностранной валюте).

2.3. Законом констатируется один из основных принципов законодательства, запрещающий обратную силу нормативного акта (часть 3 статьи 3 нового Закона) — он применяется к отношениям, возникшим после вступления его в силу, но эта констатация дана только в отношении самого Закона, а не всего валютного законодательства Туркменистана.

3. Валютное регулирование.

3.1. Особое внимание следует обратить на положения части 4 статьи 5 нового Закона, в соответствии с которыми резиденты и нерезиденты вправе осуществлять валютные операции, открывать счета (вклады) и проводить операции по счетам (вкладам) без ограничений, если органами валютного регулирования в соответствии с валютным законодательством Туркменистана не установлен порядок осуществления валютных операций и порядок использования счетов (вкладов).

В соответствии с частью 3 статьи 5 нового Закона право установление порядка осуществления валютных операций делегировано Центральному банку Туркменистана.

3.2. Еще раз обратимся к термину «валютная операция», который в частности включает использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

В тоже время понятие «валютные ценности» включают и национальную валюту, в случае совершения с ними операций между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами.

Из этого следует, что оплата в манатах, например, заказчиком — туркменским юридическим лицом (резидентом), работ, выполняемых филиалом иностранного юридического лица (нерезидентом), будет являться валютной операцией, подпадающей под действие нового Закона. Это является отличительной чертой нового Закона, так как такая норма ранее не содержалась в прежнем Законе.

3.3. Новый Закон более не делит валютные операции на текущие и операции, связанные с движением капитала, то есть по экономическому содержанию операций, как это делалось в прежней редакции Закона. Теперь в качестве одного из критериев их подразделения выбран состав участников этих валютных операций (их субъектного состава) — в отношении валютных ценностей (операции между резидентами и нерезидентами).

Ввоз и вывоз валюты (в том числе и национальной как вида валютных ценностей) также подпадает под определение валютных операций, к которым также относятся транзакции валютных ценностей между заграничными и местными счетами одного лица.

3.4. Норма части 5 статьи 6 нового Закона является достаточно прогрессивной и не имела аналога в ранее действовавшем законодательстве. В ней устанавливается, что органы валютного регулирования не могут устанавливать требования о получении резидентами и нерезидентами разрешений индивидуального характера на проведение валютных операций.

Однако, она все же оставляет достаточно большую неопределенность, говоря — если иное не предусмотрено законодательством Туркменистана. Причем даже не валютным, а любым законодательством.

Если в прежнем Законе указывалось, что валютные операции осуществляются в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Туркменистана, то новый Закон это прямо в отношении валютные операции не указывает. Но следует помнить, что в соответствии с частью 3 статьи 5 нового Закона право установление порядка осуществления валютных операций уже было делегировано Центральному банку Туркменистана.

3.5. В отличие от прежнего Закона, в отношении методов валютного регулирования, где данный вопрос не находил должного отражения, в новом Законе (статья 6) они даны ясно и исчерпывающею. Из этих методов особо необходимо отметить следующие:

• регистрация валютных операций, счетов (вкладов);
• уведомление о валютных операциях, счетах (вкладах).

Здесь же первый раз в законодательном порядке говорится о паспорте сделки, который в отдельных случаях заменяет регистрацию валютных операций.

Новый Закон в части 6 статьи 6 также впервые раскрывает основные способы валютного регулирования, применимые к резидентам:

• репатриация национальной и иностранной валюты;
• обязательная продажа части валютной выручки;
• отчисления в валютный резерв Туркменистана.

3.6. Статья 8 нового Закона устанавливает, что подлежат регистрации:

(1) валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами с суммой валютного договора, превышающей предел свободно обращаемой валюты; а также

(2) открытие резидентами счетов в иностранных кредитных учреждениях.

Здесь необходимо отметить, что прежний Закон указывал только лишь о праве физических лиц — резидентов на открытие счетов и вкладов в иностранной валюте за границей, хранение на них валютных средств, что допускалось лишь на период пребывания резидентов за границей. Теперь это право впервые на законодательном уровне предоставлено и резидентам — юридическим лицам.

Понятие «валютные операции, связанные с движением капитала» становится ясным из положений части 2 статьи 8 нового Закона, где указывается о том, что подлежат регистрации валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами, связанные с (1) предоставлением торговых кредитов, (2) осуществлением прямых инвестиций^[1], (3) предоставлением ссуд, займов и банковских кредитов, (4) привлечением и размещением денежных средств в доверительное управление на счета (вклады)., (3) предоставлением ссуд, займов и банковских кредитов, (4) привлечением и размещением денежных средств в доверительное управление на счета (вклады).

Как мы видим, из этого перечня данное определение не совпадает с ранее применяемой терминологией в прежнем Законе в части любого перемещения через границу наличных средств и ценных бумаг, что в новом Законе вполне обоснованно отсутствует. Хотя это перемещение и является валютной операцией, но такое перемещение не обязательно связано с какими-либо договорными отношениями между резидентами и нерезидентами.

Следует обратить внимание и на то, что в настоящее время нет какой либо информации о том, какой установлен предел свободно обращаемой валюты. В соответствии с пунктом 25 статьи 1 нового Закона предел свободно обращаемой валюты — величина устанавливаемая Центральным банком Туркменистана, в пределах которой единовременные валютные операции резидентов и нерезидентов, установленные Законом, осуществляются без использования ограничительных мер.

Итак, валютные операции движения капитала требуют регистрации валютного договора и последующее представление информации о проведённых валютных операциях и изменениях к валютному договору. Для этого резидент представляет в уполномоченное кредитное учреждение, установленный перечень документов (часть 3 статьи 8 нового Закона).

Как то уже указывалось выше, подлежит регистрации открытие резидентами счетов в иностранных кредитных учреждениях. Причем в части 1 статьи 8 говорится о резидентах, и только из части 2 этой статьи следует, что это требование относится к юридическим лицам — резидентам (их филиалам, представительствам)при открытии счетов в иностранных кредитных учреждениях. Для этого юридическое лицо — резидент представляет в уполномоченное кредитное учреждение, установленный перечень документов (часть 3 статьи 8 нового Закона).

Обращаем внимание на то, что все копии представляемых для регистрации документов заверяются подписью и печатью (при наличии) самого резидента. Процедура регистрации валютной операции и счёта должна быть осуществлена в течение 10 банковских дней. Отказ в регистрации возможен в случае представления неполного перечня документов, несоответствия представленных документов требованиям законодательства, выявления в представленных документах недостоверной информации и т. д.

Таким образом, новый Закон установил:

• закрытый перечень документов, необходимых для регистрации;
• срок для рассмотрения заявления о регистрации;
• закрытый перечень оснований для отказа в регистрации.

3.7. Статья 9 нового Закона устанавливает обязательное уведомление при (1) совершении валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами, а также (2) открытие (закрытие) резидентами счетов в иностранных кредитных учреждениях.

Уведомлению подлежат:

• валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами, (1) связанные с участием в уставном капитале, не превышающем десяти процентов, а также (2) приобретением права собственности на недвижимость за рубежом или (3) исключительного права на объекты интеллектуальной собственности;
• открытие (закрытие) счетов предпринимателями без образования юридического лица — резидентами в иностранных кредитных учреждениях.

Под уведомлением понимается регистрация валютного договора и последующее представление информации о проведённых валютных операциях и изменениях к валютному договору.

3.8. В отношении паспорта сделки, заменяющего собой регистрацию валютных операций, новый Закон не содержит каких либо подробностей, а делегирует право определения порядка его применения Центральному банку Туркменистана.

При этом паспорт сделки не оформляется по экспортным и импортным сделкам, сумма валютного договора которых не превышает предела свободно обращаемой валюты на дату заключения экспортёром и импортёром валютного договора (часть 5 статьи 11 нового Закона).

В настоящее время, в соответствии с Положением об организации валютного экспортно-импортного контроля, утвержденным постановлением Президента Туркменистана от 18 января 2000 г. № 4516, также применяется паспорт по экспортному контракту и паспорт по импортному контракту, что по своей сути является аналогом паспорта сделки.

3.9. В качестве одного из способов валютного регулирования, применяемого новым Законом к резидентам, является репатриация резидентами национальной и иностранной валюты. Прежняя редакция Закона также содержала требования по репатриации резидентом иностранной валюты, полученной в результате текущих операций и операций по движению капитала с нерезидентами.

В отличии от прежнего, в новом Законе в отношении репатриации:

• это требование уже предъявляется как к национальной, так и иностранной валюте, причитающейся резидентам;
• это требование ограничивается только валютой, получаемой резидентом по внешнеторговым сделкам с нерезидентами (то есть не рассматривается валюта, получаемая от операций по движению капитала);
• установлен в срок репатриации — сроки, предусмотренные условиями внешнеторговых сделок;
• даны исключения в отношении репатриации валюты (1) в случаях зачисления валютной выручки на свои счета в иностранных кредитных учреждениях, (2) в случаях проведения зачёта встречных требований по обязательствам между резидентами и нерезидентами и (3) в иных случаях, предусмотренных законодательством Туркменистана.

В целях обеспечения выполнения резидентами требования репатриации взаиморасчёты между резидентами и нерезидентами по экспортным и импортным сделкам, сумма валютного договора каждого из которых превышает предел свободно обращаемой валюты, осуществляются с оформлением паспорта сделки.

3.10. В отличии от ранее действовавшего Закона, обязанность производить отчисления от полученной суммы иностранной валюты в валютный резерв Туркменистана прямо установлена для резидентов — государственной формы собственности в статье 12 нового Закона.

Новый Закон впервые дал определение сумме валютной выручки, от которой производится отчисление в валютный резерв Туркменистана. Эта сумма включает в себя (1) поступления на счета в уполномоченных и иностранных банках иностранной валюты, причитающиеся резидентам по заключённым сделкам, а также (2) другие виды поступлений в иностранной валюте, устанавливаемые актами Президента Туркменистана.

Что же касается обязательной продажи части валютной выручки, то это в новом Законе также затрагивает только резидентов — государственной формы собственности (статье 13 нового Закона). В соответствии с положениями старого Закона обязательная продажа валютной выручки резидентов определялась в порядке и размерах, установленных Центральным банком Туркменистана.

Новый Закон также впервые дал определение сумме валютной выручки, подлежащей обязательной продажи. Она включает в себя поступления иностранной валюты на счета в уполномоченных и иностранных банках, причитающиеся резидентам по заключённым сделкам, за исключением, в частности, валютной выручки резидентов в пределах суммы, необходимой для исполнения обязательств резидентов по договорам ссуды, договорам займа и договорам банковского кредита с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств.

Общая сумма валютной выручки резидентов до обязательной продажи ее части подлежит уменьшению на расходы и иные платежи, связанные с исполнением соответствующих сделок, расчёты по которым осуществляются в иностранной валюте.

3.11. Право нерезидентов на вывоз валютных ценностей в прежнем Законе было закреплено статьей 9, где указывалось, что они имеют право без каких-либо ограничений и необоснованных задержек вывозить капитал, ранее ввезенный на территорию Туркменистана и декларированный в соответствии с таможенным законодательством.

Кроме этого статья 8 прежнего Закона давала право нерезидентам конвертировать валюту Туркменистана в иностранную валюту без каких-либо ограничений или необоснованных задержек при условии, что испрашиваемые суммы необходимы для перевода выручки от текущих операций, произведенных с резидентами Туркменистана.

Как мы видим, эти права не покрывали и законодательно не закрепляли другие виды валюты, которые нерезидент должен вывозить с территории Туркменистана. Данный пробел был полностью (или почти полностью) урегулирован в статье 14 нового Закона.

В соответствии с положениями этой статьи нерезиденты вправе без ограничений:

• вывозить ранее ввезённые на территорию Туркменистана валютные ценности;
• получать и переводить дивиденды, вознаграждения и иные доходы, полученные по счетам (вкладам), депозитам, займам, банковским кредитам, ценным бумагам и иным валютным операциям движения капитала с резидентами;
• переводить суммы превышения доходов над расходами, полученные по валютным операциям с резидентами.

При всей новизне и прогрессивности нового Закона, указанная норма так и не решает вопрос в отношении валюты, получаемой, например, в виде возврата налога, взимаемого у источника выплат (НДС, налог на доход, налог на доходы физических лиц).

4. Валютные операции.

4.1. Старый Закон в статье 6 содержал категоричное правило, в соответствии с которым единственным законным платежным средством на территории Туркменистана является манат, то есть не допускал каких либо операций в иностранной валюте.

В статье 15 нового Закона содержится общее правило, в соответствии с которым расчеты и платежи по сделкам между резидентами на территории Туркменистана осуществляются в национальной валюте. То есть новый закон сохраняет прежнее общее правило, запрещающее валютные операции между резидентами. Однако впервые на законодательном уровне закреплен четкий перечень исключений из этого правила, в том числе перечень случаев, когда допускаются расчеты в иностранной валюте между резидентами.

Этот перечень валютных операций, которые могут осуществляться между резидентами, в частности, предусматривает исключение для операций:

• осуществляемых между комиссионерами и комитентами при оказании комиссионерами услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров (работ, услуг);
•  осуществляемых по договорам международной транспортной экспедиции;
• по возмещению командировочных, представительских и иных расходов работникам, находившимся за пределами Туркменистана;
• по возмещению расходов по обеспечению деятельности филиала, представительства юридического лица-резидента, находящихся за пределами Туркменистана;
• связанных с осуществлением сделок между резидентами и лицами, являющимися подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»;
• связанных с уплатой налогов и иных обязательных платежей в Государственный бюджет Туркменистана в случаях, установленных налоговым законодательством Туркменистана.

4.2. Новым Законом (статья 16 нового Закона) предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами:

• за исключением операций, связанных с передачей имущества и выполнением работ (оказанием услуг) на территории Туркменистана — осуществляются по соглашению сторон на основании валютного договора в национальной и (или) иностранной валюте;
• связанные с передачей имущества и выполнением работ (оказанием услуг) на территории Туркменистана — осуществляются только в национальной валюте. Исключением являются случаи, предусмотренные валютным законодательством Туркменистана, Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», актами Президента Туркменистана.

Это новая правовая норма, которая ранее не находила законодательного отражения. Она касается и тех валютных операций, сумма которых по валютному договору не превышает предел свободно обращаемой валюты (часть 4 статьи 16 нового Закона).

Эта статья предусматривает возможность предоставления резидентами нерезидентам торговых кредитов без соответствующего обеспечения, на срок, определяемый в соответствии с валютным договором. Предельные сроки предоставления таких торговых кредитов могут быть ограничены валютным законодательством Туркменистана или актами Президента Туркменистана. В настоящее время пока нет таких актов, касающихся указанных сроков.

При этом необходимо отметить, что в соответствии с пунктами 3 и 4 Положения об организации валютного экспортно-импортного контроля, утвержденного постановлением Президента Туркменистана от 18 января 2000 г. № 4516:

экспортеры обязаны обеспечить зачисление в установленном законодательством порядке экспортной выручки на свои счета в уполномоченных банках в Туркменистане не позднее 90 дней с даты таможенного оформления груза на территории Туркменистана, если иное не предусмотрено в постановлениях и распоряжениях Президента Туркменистана, решениях Кабинета Министров Туркменистана;

импортер обязан принять все меры для ввоза в Туркменистан товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам, а в случае не обеспечения поставки товара для возврата ранее переведенных средств в сроки, установленные контрактом, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода.

Эта статья также предусматривает право органов и агентов валютного контроля приостановки всех внешнеторговых операций резидентов с этим нерезидентом до полного погашения просроченной задолженности.

Следует обратить внимание на положения части 13 этой статьи, где указывается, что условия взаиморасчетов при проведении валютных операций по экспорту^[2] и импорту определяются валютным договором, составляемым между резидентами и нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Туркменистана, обычаями делового оборота и международного права. и импорту определяются валютным договором, составляемым между резидентами и нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Туркменистана, обычаями делового оборота и международного права.

Важным являются положения части 15 статьи 16 нового Закона (что ранее не имело отражения в старом Законе), где указывается, что по трудовым договорам гражданско-правового характера, заключаемым между резидентами и нерезидентами, заработная плата и иные виды денежного вознаграждения могут быть выплачены как в национальной, так и в иностранной валюте, в том числе:

• работодателями-резидентами работникам-нерезидентам;
• работодателями-нерезидентами работникам-резидентам.

Законодатель применил выражение «трудовым договорам гражданско-правового характера», что не в полной мере корректно, так как это могут быть или трудовые договора или договора гражданско-правового характера. Возможно, он имел в виду оба этих вида договоров.

4.3. В статье 17 нового Закона отражена общая тенденция на неограниченные переводы иностранной валюты нерезидентами. Валютные операции между нерезидентами в иностранной валюте осуществляются без ограничений.

Что касается валютных операций между нерезидентами на территории Туркменистана в национальной валюте, то они должны осуществляться через счета (вклады), открытые в уполномоченных кредитных учреждениях.

При этом данная статья содержит ограничительную норму, давая право органам валютного регулирования вводить ограничения на проведение валютных операций между нерезидентами на территории Туркменистана только в случаях:

• проявления ими недобросовестной конкуренции; а также
• заключения соглашений о ценах или о распределении рынков сбыта товаров (работ, услуг), ограничивающих права иных хозяйствующих субъектов в Туркменистане; и
• противоречащих антимонопольному законодательству Туркменистана.

При этом следует отметить отсутствие в Туркменистане правовых актов, прямо касающихся вопросов конкуренции и относящихся к антимонопольному законодательству. В данном случае речь не идет об отдельных актах, некоторым образом, задевающим эти вопросы (в частности, статьи 5 и 14 Закона Туркменистана «О предпринимательской деятельности»).

4.4. Ввоз в Туркменистан и вывоз из Туркменистананаличной национальной и (или) иностранной валюты физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами не ограничиваются (часть 3 статьи 18 нового Закона) при соблюдении указанных ниже условий.

Единовременный ввоз в Туркменистан и вывоз из Туркменистана физическими лицами — резидентами и физическими лицами — нерезидентами наличной национальной и (или) иностранной валюты, сумма которой:

• не превышает предел свободно обращаемой валюты — не подлежит декларированию таможенному органу;
• превышает предел свободно обращаемой валюты — подлежит декларированию (на всю сумму ввозимой или вывозимой валюты).

Выявление сумм национальной и (или) иностранной валюты при таможенном контроле не влечет ответственность, предусмотренную законодательством Туркменистана.

Однако юридическим лицам запрещается проведение операций по ввозу в Туркменистан и вывозу из Туркменистана наличной национальной и иностранной валюты.

Ввоз в Туркменистан и вывоз из Туркменистана ценных бумаг в виде платёжных документов (чеки, векселя, аккредитивы и другое) и фондовых активов (акции, облигации и другое), номинальная стоимость которых выражена в национальной и (или) иностранной валюте, не подлежат декларированию и осуществляются без ограничений, если иное не предусмотрено законодательством Туркменистана.

5. Валютный курс и валютный рынок.

5.1. Новый Закон (статья 19) определяет, что в Туркменистане применяются официальный и рыночный валютные курсы.

Ведение бухгалтерского учёта, составление финансовой, статистической и иной отчетности по валютным операциям осуществляются с применением официального валютного курса.

По рыночному валютному курсу осуществляются обменные операции.

5.2. В отношении обменных операций резидентов и нерезидентов новый Закон не ввел каких-либо значимых отличий от ранее действовавшего порядка.

Резиденты и нерезиденты покупают и продают иностранную валюту в Туркменистане исключительно через уполномоченные кредитные учреждения и их обменные пункты.

При купле-продаже, обмене и (или) замене через обменный пункт наличной иностранной валюты в сумме, не превышающей предел свободно обращаемой валюты, установление требования об идентификации личности не допускается. Эти же операции в сумме, превышающей предел свободно обращаемой валюты, осуществляется только после идентификации личности физического лица.

6. Банковское обслуживание.

6.1. Резиденты и нерезиденты на территории Туркменистана вправе открывать валютные счета (вклады) в уполномоченных кредитных учреждениях. При этом порядок открытия этих счетов устанавливается Центральным банком Туркменистана.

Следует отметить, что текущий валютный счет для обслуживания основной деятельности могут быть открыты только в одном уполномоченном кредитном учреждении. Это правило действовало и ранее.

В настоящее время Положением о банковском счете, утвержденным приказом Председателя Правления Центрального банка Туркменистана от 25 апреля 2006 г. № 18 (пункт 2.5) предусмотрено, что текущий счет в иностранной валюте открывается, в частности:

• предприятиям, организациям (фирмам), созданным и действующим в соответствии с законодательством иностранных государств с местонахождением за пределами Туркменистана (в том числе с участием предприятий и организаций Туркменистана);
• представительствам иных иностранных организаций и фирм в Туркменистане, не осуществляющим хозяйственную или другую коммерческую деятельность.

Специальный счет открывается для накопления, депонирования или хранения денежных средств на конкретные цели в соответствии с законодательством Туркменистана, в том числе, в частности, специальный депозитный счет открывается для заключения сделок на Государственной товарно-сырьевой бирже Туркменистана.

В соответствии с приложением № 4 к указанному выше Положению установлен Перечень документов, необходимых для открытия банковского счета.

В перечне документов, представляемых для открытия текущих счетов в иностранной валюте филиалам/представительствам иностранных компаний (фирм), не зарегистрированных на территории Туркменистана, указывается:

• копия свидетельства о постановке на налоговый учет;
• копия положения.

Среди требуемых документов, представляемые для открытия специальных счетов (депозитного счета для заключения сделок на Государственной товарно-сырьевой бирже Туркменистана) для юридических лиц — нерезидентов (в национальной и иностранной валюте) указываются, в частности:

• оригинал выписки о регистрации юридического лица в своей стране;
• копия свидетельства о постановке на налоговый учет;
• копия выписки участника внешнеэкономической деятельности.

Так же следует учитывать и положения части 2 статьи 23 Налогового кодекса Туркменистана, где указывается, что налогоплательщики — юридические лица (резиденты и нерезиденты) обязаны в письменной форме сообщать в налоговую службу по месту постановки на налоговый учет об открытии или закрытии расчетных и иных счетов в учреждениях банков за пределами Туркменистана, в том числе для нерезидентов — только о счетах, которые используются для осуществления предпринимательской и иной деятельности, направленной на получение прибыли (дохода) в Туркменистане, — в трехдневный срок со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Методическими указаниями по применению форм документов, установленных частью I Налогового кодекса Туркменистана, утвержденными приказом Начальника Главной государственной налоговой службы Туркменистана от 18 апреля 2005 года № 25-Ö и приказом Министра экономики и финансов Туркменистана от 18 апреля 2005 года № 32 установлена форма Уведомление об открытии или закрытии расчетных и иных счетов в учреждениях банков за пределами Туркменистана (приложение № 3). Уведомление составляется в двух экземплярах, первый из которых представляется в налоговую службу по месту постановки на учет, а второй остается у налогоплательщика.

Невыполнение этих требований не предусматривает ответственность, установленную налоговым законодательством, однако возникает административная ответственность.

6.2. Платежи и переводы денег по валютным операциям резидентов и нерезидентов на территории Туркменистана (за исключением осуществляемых без использования валютных счетов), осуществляются через валютные счета (вклады), открытые в уполномоченных кредитных учреждениях.

Такие платежи и переводы денег в соответствии с видом и назначением платежа, подлежат документальной идентификации.

Исключение составляют, в частности:

• платежей, осуществляемых с одного валютного счёта юридического лица (или предпринимателя) на другой его валютный счёт, а также платежей, связанных с обеспечением деятельности его филиала, представительства в Туркменистане;
• платежей и переводов между физическими лицами;
• операций, связанных с возмещением командировочных и представительских расходов работникам-физическим лицам;
• операций по выплате заработной платы и иных видов вознаграждений работникам-физическим лицам;
• операций, связанных с уплатой налогов и иных обязательных платежей в Государственный бюджет Туркменистана в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Туркменистана.

В ранее действовавшем Законе такого подробного описания этих правил не давалось.

6.3. К платежам и переводам денежных средств по валютным операциям осуществляемым без использования валютных счетов (вкладов) (статья 26 нового Закона) относятся, в частности:

• платежи и денежные переводы физических лиц, не превышающие предел свободно обращаемой валюты;
• платежи и денежные переводы физических лиц, связанные с куплей-продажей наличной иностранной валюты через обменные пункты;
• платежи посредством выдачи (передачи) чека, векселя;
• хранение, дарение, завещание или получение по праву наследования валютных ценностей физическими лицами;
• выплата заработной платы и иных видов вознаграждений работникам в порядке, установленном законодательством Туркменистана;
• возмещение работникам командировочных и представительских расходов;
• платежи и денежные переводы, осуществляемые через валютные счета (вклады) резидентов в иностранных кредитных учреждениях, открытые в порядке, установленном настоящим Законом;
• денежные переводы со счетов (вкладов) нерезидентов в иностранных кредитных учреждениях, осуществляемые ими в счет исполнения обязательств резидента, в случаях, предусмотренных валютным законодательством Туркменистана;
• операции, связанные с уплатой налогов и иных обязательных платежей в Государственный бюджет Туркменистана в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Туркменистана.

При этом платежи и денежные переводы по валютным операциям на территории Туркменистана, в отношении которых требуются регистрация, уведомление и (или) оформление паспорта сделки, осуществляются только через счета (вклады), открытые в уполномоченных кредитных учреждениях.

6.4. Как то установлено статьей 26 нового Закона, нерезиденты вправе открывать на территории Туркменистана счета (вклады)в национальной валюте в уполномоченных кредитных учреждениях. При этом опять дается отсылка на порядок, устанавливаемый Центральным банком Туркменистана.

В настоящее время, в соответствии с приведенным выше Положением о банковском счете, в перечне документов, представляемых для открытия текущего счета в национальной валюте филиалу/представительству иностранной компании, указывается:

• копия свидетельства о государственной регистрации;
• копия выписки из ЕГРЮЛ;
• копия свидетельства о постановке на налоговый учет.

6.5. Нерезиденты вправе производить расчеты и переводы денег в национальной валюте на территории Туркменистана без ограничений (статья 27 нового Закона).

При осуществлении валютных операций движения капитала в национальной валюте на территории Туркменистана, в отношении которых установлено требование регистрации, уведомления и (или) оформления паспорта сделки, расчёты и переводы денег производятся нерезидентами только через счета (вклады), открытые в уполномоченных кредитных учреждениях, а также через счета (вклады), открытые в иностранных кредитных учреждениях.

6.6. Резиденты могут производить расчеты при осуществлении валютных операций через счета (вклады), открытые в иностранных кредитных учреждениях, за счет средств в национальной и иностранной валютах, зачисленных на эти счета (вклады) (статья 28 нового Закона).

Эта статья дает перечень валютных операций, для которых могут открываться эти счета (вклады) резидентов в иностранных кредитных учреждениях, в частности связанных с:

• содержанием зарубежных филиалов, представительств резидента, — на период их деятельности;
• эксплуатационными расходами резидента через филиал, представительство по оказанию услуг международной транспортной экспедиции, и т. п. — на период осуществления этих услуг;
• оплатой местных расходов по строительству резидентами объектов различного назначения на территориях иностранных государств, — на период их строительства;
• возмещением командировочных и представительских расходов по пребыванию резидента за пределами Туркменистана, — на период его командирования;
• зачислением резидентом средств в оплату уставного капитала юридического лица-нерезидента — на период регистрации юридического лица-нерезидента;
• зачислением средств, предназначенных для обеспечения обязательств по ссудам, займам и банковским кредитам резидентов, привлечённым от нерезидентов, — на период наличия этой задолженности;
• иными операциями, предусмотренными законодательством Туркменистана.

Физическим лицам — резидентам разрешается открытие счетов (вкладов) в иностранных кредитных учреждениях без ограничений.

6.7. Резиденты за пределами Туркменистана вправе без ограничений производить платежи и переводы денежных средств по валютным операциям через счета (вклады), открытые в иностранных кредитных учреждениях.

При этом часть 3 статьи 29 делает ограничение для таких операций в рамках приведенного выше перечня.

По остаткам денежных средств на счетах юридических лиц — резидентов, открытых в иностранных кредитных учреждениях, суммы превышения доходов над расходами подлежат репатриации в Туркменистан не позднее 10 банковских дней после завершения периодов проведения валютных операций.

7. Валютный контроль.

7.1. Среди лиц, осуществляющих валютный контроль необходимо выделить органы и агентов валютного контроля (статья 30 нового Закона).

Органами валютного контроля являются Центральный банк Туркменистана, а также уполномоченные Кабинетом Министров Туркменистана центральные органы исполнительной власти.

Агентами валютного контроля являются:

• уполномоченные кредитные учреждения;
• фондовые, валютные и товарно-сырьевые биржи, в том числе их участники;
• держатели государственных реестров, а также государственные регистраторы;
• органы таможенной службы Туркменистана;
• органы налоговой службы Туркменистана;
• иные уполномоченные органы.

7.2. Органы и агенты валютного контроля имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства Туркменистана;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов).

Органы валютного контроля имеют право:

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Туркменистана;
• применять установленные законодательством Туркменистана финансовые санкции и пени за нарушение валютного законодательства Туркменистана;
• давать агентам валютного контроля обязательные для исполнения имипоручения в целях надлежащего осуществления валютного контроля;
• устанавливать порядок представления отчётности по валютным операциям и проведения проверок по вопросам соблюдения валютного законодательства Туркменистана.

Агенты валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы или их копии, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов).

Документ, представляемый государственным органом иностранного государства, должен быть легализован в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами Туркменистана.

Органы и агенты валютного контроля обязаны осуществлять контроль за валютными операциями, проводимыми в Туркменистане резидентами и нерезидентами.

8. Права и обязанности резидентов и нерезидентов.

8.1. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Туркменистане валютные операции, имеют право:

• быть ознакомленными с актами проверок, проведённых органами и агентами валютного контроля;
• представлять письменные возражения по фактам, изложенным в акте проверки, проведённой органами и (или) агентами валютного контроля;
• обжаловать действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля в порядке, установленном законодательством Туркменистана;
• осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Туркменистана.

8.2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Туркменистане валютные операции, обязаны:

• представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные Законом;
• вести в установленном порядке учёт и отчётность по проводимым ими валютным операциям;
• сохранность документов и информации в течение не менее пяти лет со дня совершения соответствующей валютной операции;
• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных правонарушений в ходе проведения проверок.

9. Ответственность.

9.1. Новый Закон установил виды правонарушений и меру ответственности по ним в виде финансовых санкций и пени.

Так нарушение резидентами положений этого Закона влечет за собой наложение органами валютного контроля финансовых санкций и пени на резидентов в виде:

1) единовременной финансовой санкции в размере ста процентов от суммы:

• проведенной валютной операции в иностранной валюте между резидентами, при которой финансовая санкция применяется к резиденту-получателю иностранной валюты, за исключением валютных операций в иностранной валюте между резидентами, осуществляемых в соответствии со статьей 15 Закона (к которым, например, относятся валютные операции, связанные с осуществлением сделок между резидентами и лицами, являющимися подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах»);
• проведенной валютной операции в иностранной валюте между резидентами и нерезидентами на территории Туркменистана, за исключением валютных операций, предусмотренных статьей 16 Закона (к которым, например, относятся валютные операции, сумма которых по валютному договору не превышает предел свободно обращаемой валюты, за исключением связанных с передачей имущества и выполнением работ (оказанием услуг) на территории Туркменистана);

2) начисляемых за каждый календарный день пени в размере 0,1 % от суммы:

• национальной и иностранной валюты, причитающейся резиденту и не поступившей в срок, предусмотренный условием внешнеторговой сделки с нерезидентами, за экспорт товаров (работ, услуг);
• национальной и иностранной валюты, предварительно переведённой резидентом в оплату импорта, не возвращённой в срок, предусмотренный условием внешнеторговой сделки с нерезидентом, в связи с неисполнением обязательства нерезидентом;
• остатков денежных средств на открытых в иностранных банках счетах (вкладах) резидентов, которые после завершения периодов проведения валютных операций не репатриированы в Туркменистан в течение 10 банковских дней;
• задолженности нерезидента, не погашенной в срок перед резидентом по валютным операциям движения капитала, с суммой валютного договора, превышающей предел свободно обращаемой валюты, в том числе задолженности нерезидента по торговому кредиту, в связи с внешнеторговой деятельностью, полученному от резидента без обеспечения, предусмотренного частью 12 статьи 16 Закона, срок по которому превысил предельный срок, установленный валютным законодательством Туркменистана;
• задолженности нерезидента перед резидентом по валютным операциям движения капитала с суммой валютного договора, превышающего предел свободно обращаемой валюты, подлежащим регистрации, но фактически осуществлённым без соответствующей регистрации;
• средств, поступивших на счета юридических лиц-резидентов (их филиалов, представительств) в иностранных кредитных учреждениях, подлежащих открытию после регистрации, но фактически открытых без соответствующей регистрации;
• задолженности нерезидента перед резидентом по валютным операциям движения капитала с суммой валютного договора, превышающего предел свободно обращаемой валюты, подлежащим проведению с уведомлением, по которым с даты начала проведения валютной операции истекли 10 банковских дней и уведомление фактически не было отправлено;
• средств, поступивших на счета предпринимателей без образования юридического лица-резидентов в иностранных кредитных учреждениях, открываемых с уведомлением, по которым с даты начала проведения валютной операции истекли 10 банковских дней и фактически уведомление не отправлено;
• несвоевременно произведенных отчислений резидентом из валютной выручки в соответствии со статьей 12 Закона, по которым истекли 5 банковских дней со дня поступления выручки на его текущий валютный счёт;
• несвоевременно проданной резидентом части валютной выручки, подлежащей обязательной продаже в соответствии со статьей 13 Закона, по которой истекли 5 банковских дней со дня поступления выручки на его текущий валютный счёт.

Обязанность резидента по уплате пени начинается со дня возникновения нарушения и продолжается до момента полного устранения резидентом выявленного нарушения или до достижения начисленных пени размера ста процентов от суммы выявленного нарушения.

Финансовые санкции и пени могут быть наложены за нарушения валютного законодательства Туркменистана, совершенные в период, составляющий не более пяти лет, предшествующих году, в котором они были выявлены.

Финансовые санкции и пени применяются начиная с 1 января 2012 года.

10. Разрешение споров

Статья 37 нового Закона весьма лаконично установила, что споры, возникающие по вопросам валютного регулирования и валютного контроля во внешнеэкономических отношениях, разрешаются в судебном порядке. Указанное не может пониматься таким образом, что Закон исключает урегулирование спорных вопросов путем административного обжалования. В этом случае будут действовать положения статьи 3 Закона Туркменистана «Об обжаловании в суд действий государственных органов, общественных объединений, органов местного самоуправления и должностных лиц, нарушающих конституционные права и свободы граждан», предусматривающей, что на действия или решения, нарушающие конституционные права и свободы человека и гражданина, он вправе обратиться с жалобой в вышестоящий орган, к вышестоящему должностному лицу, к прокурору либо непосредственно в суд.